鼓楼区教育系统党风廉政建设 简 报 第 9 期

[专题学习]2015年暑期学习会审计工作辅导报告（二）

新形势 新要求 学校领导干部必须切实履行经济责任

主讲人：南京市教育局审计处姚新强调研员

二、领导干部履行经济责任必须抓好财务管理工作

我们校长、园长要切实履行经济责任必须抓好学校，幼儿园财务管理工作，在日常的财务管理工作中落实应有的经济责任，它是工作抓手。在这方面，我从审计角度给大家提出加强财务管理建议，以防问题责任发生，避免责任追究。

1、加强收入管理，将非税收入及时足额上缴财政专户，不得滞留、截留应当上缴财政收入。

滞留、截留应当上缴财政收入违反了《江苏省非税收入管理条例》第二十六条“非税收入汇缴零余额账户内的资金由执收单位按照规定及时解缴国库或者非税收入财政专户”规定。

２、加强单位资金管理，不得公款私存、账外账。

公款私存、账外账做法违反了《会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算的规定，违反了教育部等七部门《2010年治理教育乱收费规范收费工作实施意见》（教财[2010]2号）第一条第（七）项：“进一步完善教育收费管理制度，加大教育收费政策执行力度。要建立健全学校财务管理制度，严格执行收费资金‘收支两条线’管理规定，严禁将学校收费资金交由非财务部门管理，帐外设帐”的规定，违反了《商业银行法》第48条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储”的相关规定。

处理处罚依据《会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下罚款；属于国家工作人员的还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的；….。有前款所列行为之一，构成犯罪的依法追究刑事责任。

学校要按《会计法》相关规定核算，不得设立账外账。

“小金库”定义，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。小金库表现形式：１、违规收费、罚款及摊派设立小金库；２、用资产处置、出租收入设立小金库：３、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立小“金库；４、经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；５、虚列支出转出资金设立小金库：６、以假发票等非法票据骗取资金设立小金库；７、上下级单位之间相互转移资金设立小金库；８、其他表现形式。

对“小金库”处理处罚依据：《中央关于单位“小金库”问题处理处罚意见》、《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条、第四十五条，《财政违法行为处罚处分条例》第三条、第四条、第六条、第八条、第九条、第十一条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条，《中国共产党纪律处分条例》第二十四条、《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》（中纪发[2009]20号），《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）预算、财务、税收、资产、现金、商业保险等相关法律法规、规章制度都提出了相关处罚规定。涉嫌犯罪的移送司法机关依法处理。

3、加强资金管理，不得大额拆借学校资金。

大额拆借学校资金违反了《中小学校财务制度》第五十三条“中小学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批”的规定。

各位分管财务领导、财务人员千万要重视学校借款问题。我们学习《刑法》第四条：国家工作人员利用职务上便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，十年以上处有期徒刑或者无期徒刑。

4、加强费用支出管理严禁虚列支出。

虚列支出违反了《事业单位会计制度》第三部分“属于本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报”及《中小学校财务制度》第三十条“中小学校各项支出应当按照实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替”的规定。《中华人民共和国票据管理办法》第二十一条“所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品服务以及从事其他经营活动支出款项，应当向收现方取得发票”。

处理处罚依据《财政违法行为处罚条例》第七条：财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关管理规定行为之一的，责令整改，追回有关款项。限期调整有关预算科和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的给予降级；情节严重的，给予撤职处分：（一）虚增虚减财政收入或者财政支出。

５、加强绩效工资管理，不得违规发放职工福利

违规发放职工福利不符合《会计法》第二十六条、南京市政府办公厅《南京市义务教育学校绩效工资实施办法》（宁政发[2009]109号）第二条及南京市纪委等四部门联合下达的《关于严肃事业单位实施绩效工资工作纪律的通知》（宁纪发[2011]19号）第二条的相关规定（南京市教育收费财务管理文件汇编919页）。

处理处罚依据南京市纪委等四部门联合下达的《关于严肃事业单位实施绩效工资工作纪律的通知》（宁纪发[2011]19号）（四）对违反规定的，除将发放和领取的钱物全部收缴财政外，对所在单位的主要领导、分管领导和直接责任人一律免职，再视情节轻重，依照相关规定给予党政纪处分。

６、加强预算管理，不得违规超预算列支（特别是“三公经费”反对铺张浪费，厉行节约）

违规超预算列支不符合《市政府关于批转市财政局南京市市级预算管理制度等改革方案的通知》（宁政发【2011】289号）中“提高部门预算编制科学化精细水平”及《中华人民共和国预算法实施细则》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系”的规定。

处理处罚依据《财政违法行为处罚条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用，骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准。

学校应加强预算管理，提高预算执行的准确性，按预算资金规定用途使用预算资金。

７、加强出国（境）考察管理，持因私护照出国（境）不得报销审批。

持因私护照出国（境）报销，不符合江苏国省南京市人民政府办公厅关于调整因公临时出国（境）审批管理职能的通知中：“一、因公临时出国(境)审批管理工作应严格执行党中央、国务院及省委、省政府的有关规定，坚持“目的明确，人员精干，路线经济”的原则，实行由市政府出国会审会集体审核提出意见后再进行审批的工作程序。二、自2002年6月10日起，由市外事办公室负责全市处级及其以下人员因公临时出国(境)的审批管理工作，下达出国赴港澳任务批件，使用“宁政外出字”文号，启用“南京市人民政府出国任务审批专用章”的规定，违反了《中国共产党纪律处分条例》第六十八条“构成不当谋求用公款出国的行为”的相关规定。

处理处罚依据《中国共产党纪律处分条例》。

８、加强财务报销审批，原始凭证不合规，不完整，不真实不得报销。

不合规，不完整，不真实原始凭证报销不符合《会计法》第十四条“对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”的规定。

处理处罚依据《会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下罚款；属于国家工作人员的还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得原始凭证不符合规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证书。

各单位要完善报销审批手续，严格原始凭证审核，大宗购物应附具体清单，培训费报销应有相关培训合同及通知附后，招待费发票应注明招待事由和招待人数，不合规票据不得报销入账。加强财务核算管理，根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证不得错列科目的相关规定。

处理处罚依据同［问题九］《会计法》第四十二条。

９、加强纳税管理，不得发生漏税事项。

漏税事项不符合《中华人民共和国个人所得税法》第二条：“下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；……四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；……等规定”及第八条：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”的相关规定。

处理处罚依据《税收征收管理法》第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报。不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。  

10、加强固定资产管理管理，对所占有、使用的国有资产要定期清查，做到家底清楚、账账相符、账卡相符、账实相符。

固定资产管理较严重问题处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第八条对单位给予警告或者通报批评。对直接责任主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

《行政事业单位国有资产管理办法》第三十九条（二）不如实进行产权登记、填报资产报表、隐瞒真实情况的；国有资产管理部门和主管部门有权责令其改正，并按管理权限，由上级机关或所在单位追究主管领导和直接责任人的责任。

各单位应加强固定资产管理，购进和外单位捐赠的固定资产要及时登记入账，每年要定期进行固定资产盘点，对已达到报废状态的固定资产应及时申请报废，对长期闲置的不良资产要采取有效措施进行利用或处置，保证资产帐帐相符、账实相符。

11、加强往来款管理，不得长期挂账。

往来款挂账不符合《事业单位会计制度》第三部分其他应收款（四）、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记”的规定。

处理处罚依据《审计法实施条例》第五十二条对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违反取得的资产按照以下规定处理：（四）责令冲转或者调整有关账目。

学校应定期核对单位往来款项，对不能收回的款项要及时申请报批并按相关规定进行账务处理。

12、加强招标管理，不得违规规避招投标。

违规规避招投标违反了《江苏省工程建设项目招标范围和规模标准规定》（苏政发[2004]48号），违反了市委、市政府《关于严格市域范围内各类政府投资项目管理的几点纪律规定》（宁委发[2014]54号）中关于“严禁‘先开工后算账’或‘边设计边算账’，凡概算超过投资估算或预算超过概算10%以上的，一律重新审批”的规定，违反了《南京市市级政府投资项目概算调整管理办法》(宁发改规发字[2011]599号)的相关规定。

处理处罚依据《招标投标法》第四十九条：违反本法规定，必须进行招标项目而不招标的，将必须招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。

学校要加强基建及大型修缮项目招投标管理，严格执行苏政发（2004）48号规定：“施工单项合同估算价在100万元人民币以上或者建筑面积在2000平方米以上的”，按规定公开招投标。

三、领导干部履行经济责任必须提高自身素质

概况起来说，就是学习财经法规，懂得财经法规，遵守财经法规，带头执行财经法规、财经纪律，提高自身素质，做财务管理行家里手，在新常态下探索学校财务管理新思路，努力实现教育事业又好又快发展。

【学校动态】

“汇•和”文化，涵育有灵魂的教育

南京市金陵汇文学校

  南京市金陵汇文学校创办七年来，汇文人秉承百年金中“为学生一生奠基，对民族未来负责”的办学理念，在教学管理的每一个环节、课堂改革的每一节实验、校本课程的每一项开发中，创造了“汇文速度”。但每一位汇文人清醒地认识到：汇文速度不等于汇文品质。以“汇•和”为核心文化理念让我们坚持“汇德，悦纳积极的价值取向；汇智，博求高效的学习策略；汇贤，构建卓越的教师团队”的教育主张，锻造“儿童心灵、少年精神、汇文情怀”之高格，逐步形成“开放办学、科学管理、内涵发展、张驰有度、自由成长”的教育新常态，成就发展全面、个性凸显、具有国际视野、具备整合创新能力的国家栋梁之材。

一、师德建设有章法，为人师表显德行

汇文的老师以规范自励，以正气自省，以师德自律。学校高度重视教师队伍建设，定期召开教职工代表大会，进一步更新教师教育“三观”（教育质量观、教育育人观、教育责任观），并据此制定了《教师个人行为规范》，严格执行“三要八不准”的规定。通过多种途径，加强教师师德教育，严格贯彻执行“关于禁止中小学在职教师从事有偿家教的规定”，真正做到“静下心来教书，潜下心来育人”。充分发挥骨干教师的示范引领作用，用身边的先进典型，影响和带领教师克服懈怠，不断进取。师德建设有切实的举措，学校将师德表现作为教师考核、评优评先、聘用的重要内容。通过定期不定期的学生评学、家长评教反馈，学校师德及班主任工作的满意度较高。

二、课堂教学蕴生本，师德建设重文化

学校以学生的卓越发展为根本，着力打造“汇·智”学堂，使课堂成为学生完善知识、发展心智、学会合作和交流的神奇殿堂，教师守望着课堂，以发展建师德。为此，教师围绕“减负增效，科学发展”进行深入研讨，不断创新教学常规管理，优化校本教研模式，创设校本特色课程，改进课堂教学行为，提升课堂智慧品质。几年来，学校立足于教师群体整体优化的现实基础，积极梳理制约教学境界提升的突出瓶颈，着眼高效课堂、精致课堂，强调教师课堂行为改进、课堂问题设计、师生对话水平、教学资源整合、校本课程建构和教师素养提升，开展了“同课异构”等系列主题教研活动。现有四个教研组被评为南京市先进教研组。

三、主体教育有方法，师德建设落行动

“最深刻的力量来自心灵的自觉”，教师十分注重发挥学生的主体教育作用，在学生、家长积极参与下制定了《金陵汇文学生行为公约》，不断创新德育工作的形式，通过开展丰富多彩、形式多样的学生自主育德节日活动来提升学生的人文素养，形成汇文特色。学校创办了校报《文汇潮》、校刊《汇文苑》，创设了体育节、读书节、英语节、科技节、合唱节等自主育德平台。其中“创意星空·星光灿烂”联欢活动、校园礼仪风采大赛、伞降火箭、水火箭比赛、校园羽毛球争霸赛等活动，基于学生兴趣和自主发展的需要，弘扬学生个性，展示少年才华，激发青春活力，形成了汇文的节日特色。

四、专业发展有特色，内涵建设促提升

为进一步提升教师的专业化发展水平，学校大力实施“强师兴教”系列工程，形成教师专业发展工作特色。学校以“发展个性，鼓励协作，科研兴校，力争创新”为教师专业化发展的目标，培训工作分层实施，共有面向全体教师、面向青年教师、面向卓越教师、面向团队的四个发展层次。

在汇文，有一个激情四射、身正德范的群体，他们既是朋友又是严师；既有学问又有情商；他们教书育人、因材施教，他们循循善诱，善于激发学生创新精神，促进学生全面发展……在汇文，在“汇•和”为核心文化理念下的教师群体，涵育着有灵魂的教育。